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          中介“較真” 上市公司遭遇年報煩惱

          2018年03月28日 10:59 | 作者:郭新志 | 來源:中國證券報
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          走出證監(jiān)局大門的那一刻,劉敏(化名)如釋重負。自從公司被列為監(jiān)管“黑名單”后,他幾乎每月都要跑好幾趟證監(jiān)局接受問詢。目前,劉敏越來越覺得工作讓自己“心塞”——監(jiān)管越來越嚴、中介機構行事越來越謹慎、自身職業(yè)風險越來越大……

          劉敏是某上市公司董秘。眼下,因為對公司一筆業(yè)務的會計處理方式存在分歧,他與審計機構僵持不下,年報“難產(chǎn)”,公司又被監(jiān)管機構問詢……

          中國證券報記者近日走訪調(diào)查了解到,類似劉敏所在公司的遭遇今年驟增。嚴監(jiān)管環(huán)境下,中介機構風險意識增強,上市公司與其博弈加劇,市場生態(tài)正在發(fā)生變化。

          難產(chǎn)的年報

          劉敏有些不習慣。在他看來,公司業(yè)績較差,如果將這筆業(yè)務納入“期后事項”處理,公司今年將面臨虧損。作為甲方,他們已很明確地表達了公司的意圖,而且這么操作技術上難度并不大。但審計機構就是不同意。

          “往年與審計機構溝通沒這么費勁”,他說,以前遇到模棱兩可的地方,與審計機構多說說就能過關,但現(xiàn)在他們“一根筋”,沒以前好說話了。眼看著離年報披露窗口只剩一個多月了,劉敏心急如焚。

          這并非個案。數(shù)據(jù)顯示,截至3月27日,兩市共有16家上市公司發(fā)布延期披露年報的公告。盡管延期的原因五花八門,但不乏與審計機構意見分歧導致年報難產(chǎn)的公司。

          中介機構的“堅持”讓一些上市公司坐立不安?!盎剡^頭來看,有的上市公司這么多年就是在打補丁,一個接一個。如今,監(jiān)管環(huán)境一變,補丁打不下去了,問題全部暴露出來”,某上市公司人士告訴中國證券報記者,前幾年高溢價并購盛行,這兩年面臨巨額商譽減值壓力,有的上市公司因為商譽減值與審計機構意見不合,導致公司延期披露年報,有的甚至臨時更換審計機構。

          “較真”的中介機構

          什么原因?qū)е履陥蟆半y產(chǎn)”?

          一個不可忽視的事實是,以往“通道角色”鮮明的中介機構,如今越來越“較真”了。

          近期,翰宇藥業(yè)審計報告變更一事鬧得沸沸揚揚。3月16日,大華會計師事務所在該公司審計報告中注明了強調(diào)事項。次日,公司發(fā)布更正公告稱,在出具2017年度審計報告的過程中,公司管理層與大華會計師事務所就有關事項進行充分溝通,大華會計師事務所對該事項有了進一步認定,認為該事項對公司生產(chǎn)經(jīng)營無重大影響,雙方對此達成共識。據(jù)此,大華會計師事務所現(xiàn)對公司2017年度審計報告及財務報表附注的相關內(nèi)容進行更新更正。

          如此變化引起監(jiān)管層注意。深交所分別于3月21日和3月22日連發(fā)兩份問詢函,要求翰宇藥業(yè)和大華會計師事務所說明上述事件的相關細節(jié)。

          某上市公司董秘告訴中國證券報記者,上市公司與中介機構一般合作多年,每年都會關注公司的發(fā)展,對公司可謂知根知底,知道公司的風險點在何處,往年溝通都比較順暢,但在目前嚴監(jiān)管環(huán)境下,中介機構按照監(jiān)管要求“盡職盡責”,對很多風險點格外留意,導致上市公司與中介機構之間的關系發(fā)生了微妙變化,“不再像以前那么好溝通了?!?/p>

          劉敏說,以他所在的轄區(qū)為例,今年至少有四家公司被列入“黑名單”,監(jiān)管部門給予重點關注,問題都很細,有時候很難回答。

          此外,交易所也沒閑著。除了日常的監(jiān)管問詢外,針對年報,交易所還通過上市公司向?qū)徲嫏C構“傳話”,以書面形式通知審計機構要關注公司的哪些“風險點”。

          重塑市場生態(tài)

          中國證券報記者注意到,早在去年年底,中注協(xié)曾就上市公司2017年報審計工作提出要求,注冊會計師要關注相關行業(yè)的潛在風險,特別是要密切關注防范化解金融風險、控制宏觀杠桿率、資本市場改革等外部環(huán)境變化對上市公司財務報表可能產(chǎn)生的影響,嚴格貫徹風險導向?qū)徲嬂砟睿浞肿R別和評估可能存在的重大錯報風險,并據(jù)此設計和實施有針對性的審計程序。

          中注協(xié)指出,要關注宏觀層面風險較高的行業(yè)與公司。從防范化解金融風險角度出發(fā),關注金融類相關上市公司審計風險;從防范經(jīng)濟脫實向虛,保持經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的角度出發(fā),關注互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)相關上市公司審計風險;防范上市公司可能在臨近期末突擊進行財務造假,提示事務所關注發(fā)生重大非常規(guī)交易的相關上市公司審計風險;除上述公司外,業(yè)績常年處于盈虧臨界點以及業(yè)績劇烈波動的上市公司等也應當加以重點關注。

          同時,要關注業(yè)務層面的高風險領域。重點關注商譽的確認、計量、減值測試與披露,財務報表合并范圍的確定,收入的確認與計量,政府補助的確認與計量,會計政策和會計估計變更的合理性及影響;除上述領域外,關聯(lián)方關系及關聯(lián)方交易、股份支付、持續(xù)經(jīng)營、境外業(yè)務審計等也是審計工作應當重點關注的重大錯報風險領域。

          “目前審計機構壓力很大”,一位在審計領域從業(yè)多年的資深會計人士說,上市公司與審計機構更多的時候是“合作與分享利益”的關系,現(xiàn)在則“風險與收益不對等”,責任更大,一旦出了問題,處罰很重,“可以預見的是,嚴監(jiān)管環(huán)境下,市場生態(tài)正在重塑,中介機構的通道角色將逐步淡化,他們會主動回避一些高風險、難溝通的公司,甚至一些上市公司會出現(xiàn)無審計機構的情形?!?/p>

          編輯:李敏杰

          關鍵詞:上市公司 審計 風險 年報

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