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          首頁>要聞 要聞

          海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作協(xié)議(全文)

          2015年08月25日 17:43 | 來源:新華社
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          十、 聯(lián)系主體

           ?。ㄒ唬┍緟f(xié)議議定事項(xiàng),由雙方稅務(wù)主管部門指定的聯(lián)絡(luò)人相互聯(lián)系實(shí)施。

           ?。ǘ┍緟f(xié)議其他相關(guān)事宜,由海峽兩岸關(guān)系協(xié)會與財(cái)團(tuán)法人海峽交流基金會聯(lián)系。

          十一、 協(xié)議履行與變更

           ?。ㄒ唬╇p方應(yīng)遵守協(xié)議。協(xié)議附件與本協(xié)議具有同等效力。

           ?。ǘ﹨f(xié)議變更,應(yīng)經(jīng)雙方協(xié)商同意,并以書面形式確認(rèn)。

          十二、 未盡事宜

            本協(xié)議如有未盡事宜,雙方得以適當(dāng)方式另行商定。

          十三、 生效

            本協(xié)議簽署后,雙方應(yīng)各自完成相關(guān)程序并以書面通知另一方。本協(xié)議自雙方均收到對方通知后次日起生效。

            本協(xié)議之規(guī)定適用于:

           ?。ㄒ唬┰慈ň驮矗┛劾U稅款:本協(xié)議生效之次年一月一日(含當(dāng)日)以后實(shí)際給付金額。

           ?。ǘ┢渌惪睿罕緟f(xié)議生效之次年一月一日(含當(dāng)日)以后開始之課稅年度之所得。

           ?。ㄈ┵Y訊交換:本協(xié)議生效之次年一月一日(含當(dāng)日)以后開始之課稅年度之資訊。

            本協(xié)議于八月二十五日簽署,一式四份,雙方各執(zhí)兩份。本協(xié)議的附件構(gòu)成本協(xié)議的一部分。四份文本中對應(yīng)表述的不同用語所含意義相同,四份文本具有同等效力。

            附件:海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作具體安排

            海峽兩岸關(guān)系協(xié)會 財(cái)團(tuán)法人海峽交流基金會

            會長 陳德銘 董事長 林中森

            附件

            海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作具體安排

            為實(shí)施本協(xié)議,雙方議定具體安排如下:

          一、 適用范圍

           ?。ㄒ唬┻m用對象

            1.本協(xié)議所稱居民(居住者),按各自稅務(wù)規(guī)定對居民(居住者)的定義處理。但不包括僅就該一方所得而負(fù)有該一方納稅義務(wù)的人。

            2.雖有前述規(guī)定,依第三方法律設(shè)立的任何實(shí)體,其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)(處所)在協(xié)議一方者,視為該一方的居民(居住者)。

            3.前述實(shí)際管理機(jī)構(gòu)(處所),指企業(yè)實(shí)際作出其整體營業(yè)所必須的重大管理及經(jīng)營決策的機(jī)構(gòu)(處所)。所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)(處所)在協(xié)議一方,指企業(yè)同時(shí)符合下列規(guī)定者:

           ?。?)作出重大經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理及人事管理決策的人為該一方居住的個(gè)人或總機(jī)構(gòu)在該一方的企業(yè),或作出該等決策的機(jī)構(gòu)(處所)在該一方。

            (2)財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)賬簿記錄、董事會議記錄(董事會議事錄)或股東會議記錄(股東會議事錄)的制作或儲存機(jī)構(gòu)(處所)在該一方。

            (3)實(shí)際執(zhí)行主要經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)(處所)在該一方。

            4.個(gè)人同為雙方居民(居住者)時(shí),其身份按永久住所、主要利益中心所在地、經(jīng)常居所依序決定。對居民(居住者)個(gè)人身份的決定如有疑義,或個(gè)人以外的人同為雙方居民(居住者)時(shí),由雙方稅務(wù)主管部門商定。

           ?。ǘ┻m用現(xiàn)行稅種(稅目)

            大陸方面為個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅。

            臺灣方面為營利事業(yè)所得稅、綜合所得稅及所得基本稅額。

          二、 常設(shè)機(jī)構(gòu)及營業(yè)利潤

           ?。ㄒ唬┏TO(shè)機(jī)構(gòu)

            1.本協(xié)議所稱常設(shè)機(jī)構(gòu),指企業(yè)從事全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。包括:管理處、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、工作場所、礦場、油井或氣井、采石場或任何其他天然資源開采場所。

            2.建筑工地、建筑(營建)或安裝工程或與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動,以存續(xù)期間超過十二個(gè)月者,構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

            3.一方企業(yè)直接或通過雇員或雇用的其他人員,在另一方為同一個(gè)項(xiàng)目(計(jì)畫案)或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目(計(jì)畫案)提供的勞務(wù)(服務(wù)),包括咨詢勞務(wù)(服務(wù)),僅以在有關(guān)納稅年度開始或結(jié)束的任何十二個(gè)月連續(xù)或累計(jì)超過一百八十三天者,構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

            4.常設(shè)機(jī)構(gòu)不包括下列情形:

           ?。?)專為儲存、展示或交付(運(yùn)送)屬于該企業(yè)的貨物或商品的目的而使用的設(shè)施。

            (2)專為儲存、展示或交付(運(yùn)送)的目的,或?qū)楣┢渌髽I(yè)加工的目的,而儲備屬于該企業(yè)的貨物或商品。

            (3)專為該企業(yè)采購貨物或商品或搜集資訊的目的,或?qū)樵撈髽I(yè)從事廣告、資訊提供、科學(xué)研究或具有準(zhǔn)備或輔助性質(zhì)的類似活動,所設(shè)置的固定營業(yè)場所。

            (4)專為從事以上活動的結(jié)合所設(shè)置的固定營業(yè)場所。但以該結(jié)合的固定營業(yè)場所整體活動具有準(zhǔn)備或輔助性質(zhì)者為限。

            5.代表一方企業(yè)的人(具有獨(dú)立身份的代理人除外),有權(quán)以該企業(yè)的名義在另一方簽訂契約,并經(jīng)常行使該權(quán)力,其為該企業(yè)所從事的任何活動,視為該企業(yè)在另一方有常設(shè)機(jī)構(gòu)。但其經(jīng)由固定營業(yè)場所僅從事前述常設(shè)機(jī)構(gòu)不包括情形的活動,該固定營業(yè)場所不視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

            6.一方企業(yè)僅通過經(jīng)紀(jì)人、一般傭金代理人或其他具有獨(dú)立身份的代理人,以常規(guī)的經(jīng)營方式(以通常的營業(yè)方式),在另一方從事營業(yè)者,不得視為在另一方有常設(shè)機(jī)構(gòu)。

            7.一方居民(居住者)公司,控制或受控于另一方居民(居住者)公司或在另一方從事營業(yè)的公司(不論其是否通過常設(shè)機(jī)構(gòu)或其他方式),此項(xiàng)事實(shí)不使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

           ?。ǘI業(yè)利潤

            1.一方居民(居住者)企業(yè)如經(jīng)由其在另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)從事營業(yè),另一方可就該企業(yè)的利潤課稅,但以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤為限。

            2.一方居民(居住者)企業(yè)通過其在另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)從事營業(yè),雙方在歸屬該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤時(shí),應(yīng)將該常設(shè)機(jī)構(gòu)視為在相同或類似條件下從事相同或類似活動的獨(dú)立企業(yè),并以完全獨(dú)立的方式與該常設(shè)機(jī)構(gòu)所屬的企業(yè)從事交易所應(yīng)獲得的利潤相同。

            3.計(jì)算常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤時(shí),應(yīng)準(zhǔn)予減除為該常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)目的而發(fā)生的費(fèi)用,包括行政及一般管理費(fèi)用,不論該費(fèi)用在何處發(fā)生。

            4.如果一方慣例依企業(yè)總利潤按比例分配予所屬各單位利潤的方法,計(jì)算確定應(yīng)歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤,前述規(guī)定不得排除該一方的分配慣例。但采用該分配方法所得到的結(jié)果,應(yīng)與前述規(guī)定的原則一致。

            5.常設(shè)機(jī)構(gòu)僅為該企業(yè)采購貨物或商品,不得對該常設(shè)機(jī)構(gòu)歸屬利潤。

            6.前述有關(guān)常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤的歸屬,除有正當(dāng)且充分的理由外,每年應(yīng)采用相同方法確定。

            7.利潤中如包括本協(xié)議營業(yè)利潤以外的所得項(xiàng)目,各該所得項(xiàng)目的規(guī)定不受本規(guī)定影響。

           

          編輯:王瀝慷

          關(guān)鍵詞:海峽兩岸 避免雙重課稅 加強(qiáng)稅務(wù)合作

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